المعادلة المحاسبية وتحليل العمليات المالية
تعتبر المعادلة المحاسبية نقطة البداية ومدخل لعمليات التسجيل المحاسبي في الدفاتر لذا سنتناول في هذا التدوينة وهذا الدرس مفهوم المعادلة المحاسبية وبيان أثر العمليات المالية التي تقوم بها منشآت الأعمال على طرفي المعادلة وستعرض قائمة المركز المالي ونلخصها في صورة معادلة ذات طرفين يمثل كل طرف منها جانب من جانبي المركز المالي وبعد ذلك تتعرف على تحليل العمليات المالية إلى أطرافها المدينة والدائنة ونظام القيد المزدوج واستخدام الحسابات لتسجيل العمليات المالية وذلك تمهيداً لعملية التسجيل في الدفاتر المحاسبية في الدرس الثاني والبداة من الجزء الاول.
مفهوم المعادلة :
ينطلق المفهوم الأساسي معاملة المحاسبة (معادلة الميزانية - معادلة المركز المالي) في أية وحدة اقتصادية من التعادل أو التساوي المستمر بين ما للمنشأة (مواردها الاقتصادية) وما على المنشأة ( الحقوق والالتزامات) ويمكن التعبير عن هذه العلاقة في شكل معادلة كما يلي:
الموارد الاقتصادية = الإلتزامات
ولدى كل منشأة نوعان من الالتزامات هما التزامات للغير والتزامات للملاك .
الموارد الاقتصادية = الالتزامات للغير + الالتزامات لأصحاب رأس المال
الموارد الاقتصادية المملوكة للمنشاة تسمى أيضاً بالأصول. ويطلق على التزامات الغير مقطع الخصوم والتزامات أصحاب رأس المال تسمي حقوق الملكية وبناء عليه يمكن القول أن معادلة المحاسبة تأخذ الصورة التالية:
الأصول= الخصوم - حقوق الملكية
ويلاحظ ان الخصوم في المعادلة تظهر قبل حقوق الملكية وذلك لانه في حالة تصفية المنشأة وأقفالها فإن أولوية السداد ستكون للخصوم بحكم أنها التزامات للغير على المنشأة .
يمكن تطبيق معادلة المحاسبة على جميع الوحدات الاقتصادية بمختلف أنشطتها وأحجامها حيث يمكن تطبيقها على أكبر الشركات العالمية أو أي بقالة صغيرة الحجم داخل الأحياء السكنية وذلك لأن معادلة المحاسبة تتضمن في محتواها إطار يساعد على تسجيل وتلخيص الأحداث الاقتصادية .
%20(5).png)
وفيما يلي تعريف لبعض المصطلحات الهامة ذات العلاقة بمعادلة المحاسبة:
الأصول : Assets
الأصول في جميع الموارد الاقتصادية المملوكة للمنشأة والتي تستخدمها عادة في تنفيذ أنشطتها وقد تكون الأصول في شكل موارد إنتاجية طويلة الأجل، مثل الأراضي والمباني والآلات والمعدات والسيارات ويطلق عليها في هذه الحالة أصول ثابتة . كما قد تكون الأصول في صورة نقدية سائلة مثل النقدية في الصندوق أو البنك أو تكون من أصول يمكن تحويلها إلى نقدية سائلة في فترة زمنية قصيرة مثل المدينون وأوراق القبض ( الكمبيالات ) وهي تمثل قيمة الديون المستحقة للمنشأة على الغير مقابل تقديم خدمات أو بيع بضاعة على الحساب .
وعلى هذا فأساس التفرقة بين الأصول الثابتة والمتداولة هي درجة سيولتها أو قابليتها للتحول إلى نقدية سائلة في فترة زمنية قصيرة نسبيا ، ويلاحظ أن الأصول الثابتة يتم اقتناؤها بقصد استخدامها في نشاط المشروع على مدار حيائها الإنتاجية وليس بقصد إعادة بيعها.
الخصوم Liabilities
هي التزامات على المنشأة تجاه الغير أو بعبارة أخرى هي ما على المنشأة من ديون أو حقوق للغير سواء كانت طويلة الأجل مثل السندات أو القروض طويلة الأجل والتي يستحق سدادها خلال فترة تزيد عن عام واحد أو خصوم قصيرة الأجل والتي يجب أن تسدد خلال السنة المالية مثل الدائنين وأوراق الدفع والتي تنشأ عادة عن مشتريات أجلة من الموردين وتسمى الخصوم المتداولة.
حقوق الملكية Owner's Equity
تمثل ما يملكه أصحاب المنشأة من أموال مستثمرة في المنشأة ونتأثر حقوق الملكية زيادة أو نقصاناً بعدد من العمليات المالية ومنها : رأس المال وهو المبلغ الذي يستثمره المالك أو الملاك في المنشأة وزيادته تزيد من حقوق الملكية .
المسحوبات الشخصية Drawings :
وهي تمثل المبالغ النقدية أو العينية التي يسحبها المالك من المنشأة وتؤدي إلى نقص حقوق الملكية .
الإيرادات Revenues :
هي المبالغ المكتسبة من الغير لقاء بيع السلع أو تقديم الخدمات حسب نوع النشاط ومثال ذلك إيراد المبيعات وإيراد الخدمات وتؤدي الإيرادات إلى زيادة حقوق الملكية.
المصروفات Expenses:
هي تكلفة السلع والخدمات المستخدمة في تنفيذ الأنشطة التي تزاولها المنشأة للحصول على الإيرادات ومن أمثلتها مصروفات الإيجار والرواتب والكهرباء والهاتف وغيرها وتؤدي المصروفات إلى نقص حقوق الملكية.
قائمة المركز المالي Statement of Financial Position:
قائمة المركز المالي عبارة عن قائمة توضح الوضع المالي للمنشأة في لحظة زمنية محددة ، حيث تظهر القائمة ما للمنشأة من أصول وما يستحق عليها من ديون للغير (الخصوم)، وحقوق أصحاب المنشأة. كما يمكن وصفها بأنها قائمة يوضح الجانب الأيمن فيها الموارد المتاحة للمنشأة بينما يظهر في الجانب الأيسر فيها مصادر تمويل تلك الموارد ومصادر التمويل إما أن تكون من قبل أطراف خارجية (الخصوم) أو من قبل أصحاب المنشأة حقوق الملكية).
قائمة الدخل Income Statement
قائمة الدخل عبارة عن قائمة توضح نتيجة أعمال المنشأة خلال فترة مالية محددة ، ولاستخراج نتيجة أعمال المنشأة يتم مقارنة الإيرادات مع المصروفات وتكون النتيجة صافي ربح أو ما يسمى صافي دخل إذا زادت الإيرادات عن المصروفات خلال الفترة بينما تكون النتيجة خسارة إذا زادت المصروفات عن الإيرادات خلال الفترة .
صافي الربح وصافي الدخل Net Profit and Net Income:
يعرف الاقتصاديون الأرباح بأنها المبلغ الذي بواسطته تصبح وحدة اقتصادية معينة في وضع أفضل خلال فترة زمنية معينة، ونظراً لأن الوضع الأفضل أمر يصعب تقديره وقياسه بدرجة كافية من الموضوعية فهو حالة تخضع للرأي والحكم الشخصي لهذا يمكن القول أنه لا يتوفر للمحاسبة تعريف مفيد للأرباح، إضافة إلى ذلك فإن كلمة الأرباح استخدمت بمعان مختلفة بواسطة مدراء الأعمال والاقتصاديين فعلى سبيل المثال من معاني صافي الربح أنه الفائض الذي يأتي بعد استعادة المستثمر لكامل رأسماله، وهذا لا ينسجم مع مبادئ المحاسبة المتعارف عليها، لذا فقد فضلت معظم الهيئات المحاسبية في العالم ومن بينها الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين استخدام مصطلح بديل هو صافي الدخل. ويعرف صافي الدخل بأنه الزيادة في سعر السلع المباعة والخدمات المقدمة على تكلفة السلع والخدمات المستخدمة خلال فترة زمنية معينة. ولتحديد صافي الدخل عن فترة معينة يتطلب الأمر قياس عنصرين أساسيين هما سعر السلع المباعة والخدمات المقدمة وهو ما يسمى بالإيرادات والعنصر الثاني هو تكلفة السلع والخدمات المستخدمة وهو ما يسمى بالمصروفات .